{"id":204,"date":"2014-08-08T18:46:59","date_gmt":"2014-08-08T18:46:59","guid":{"rendered":"https:\/\/drlawyer.com\/espanol\/?page_id=204"},"modified":"2025-12-09T20:50:01","modified_gmt":"2025-12-09T20:50:01","slug":"derecho-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/drlawyer.com\/espanol\/derecho-fiscal\/","title":{"rendered":"Derecho Fiscal"},"content":{"rendered":"

LOS IMPUESTOS EN LA REP\u00daBLICA DOMINICANA<\/strong><\/span><\/h3>\n

Legislaci\u00f3n, administraci\u00f3n y recaudaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Como regla general, la fiscalidad en la Rep\u00fablica Dominicana se rige por el C\u00f3digo Tributario (Ley 11-92) y sus modificaciones, por los reglamentos para su aplicaci\u00f3n y por las normas dictadas por la Direcci\u00f3n General de Impuestos Internos (DGII), organismo aut\u00f3nomo encargado de su recaudaci\u00f3n y administraci\u00f3n. La Ley 168-21 rige los aranceles aduaneros, que administra y recauda la Direcci\u00f3n General de Aduanas (DGA).<\/p>\n

Territorialidad<\/strong><\/p>\n

En principio, el r\u00e9gimen tributario dominicano es territorial. Todos los ingresos de fuente dominicana est\u00e1n sujetos a tributos locales, sin importar que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. En cambio, los ingresos generados en el extranjero no est\u00e1n sujetos a impuestos dominicanos, excepto las rentas de inversiones y ganancias financieras de personas domiciliadas o residentes en la Rep\u00fablica Dominicana. Cabe precisar sobre esta \u00faltima excepci\u00f3n, primero, que las pensiones y prestaciones de la seguridad social recibidas del extranjero se encuentran expresamente exentas del pago de impuestos; en segundo lugar, que los dominicanos y extranjeros que pasen a residir en la Rep\u00fablica Dominicana solo est\u00e1n sujetos al pago de impuesto sobre sus rentas financieras de fuente extranjera a partir del tercer a\u00f1o de establecer su residencia en el pa\u00eds; y en tercer lugar, que las personas que obtengan su residencia en calidad de jubilados, rentistas o inversionistas est\u00e1n exentos de pagar dicho impuesto aun despu\u00e9s del tercer a\u00f1o de su residencia.<\/p>\n

Para fines tributarios, se considera residente en la Rep\u00fablica Dominicana toda persona que permanezca m\u00e1s de 182 d\u00edas en un a\u00f1o en el pa\u00eds, sea en forma continua o discontinua.<\/p>\n

Toda persona o entidad con vocaci\u00f3n para pagar impuestos en la Rep\u00fablica Dominicana debe inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).<\/p>\n

Impuestos Principales<\/strong><\/p>\n

Los tributos dominicanos m\u00e1s importantes son:<\/p>\n

\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto sobre la renta<\/a> (ISR).
\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto sobre ganancias de capital.
\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto sobre transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS).
\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto selectivo al consumo (ISC).
\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria (IPI).
\n\u2022\u00a0\u00a0 \u00a0Impuesto sobre activos.<\/p>\n

Impuesto Sobre la Renta (ISR)<\/strong><\/p>\n

ISR Para Personas Jur\u00eddicas<\/em><\/strong><\/p>\n

Las personas jur\u00eddicas (sociedades comerciales, etc.) est\u00e1n obligadas a pagar anualmente una tasa \u00fanica del 27 % sobre su renta neta imponible durante el ejercicio fiscal. A diferencia de otros pa\u00edses, el impuesto sobre la renta a pagar es el mismo para todos los diferentes tipos de sociedades.<\/p>\n

Determinaci\u00f3n de la Renta Neta Imponible Para Personas Jur\u00eddicas<\/em><\/strong><\/p>\n

El C\u00f3digo Tributario define la renta neta imponible como la renta bruta reducida por las deducciones permitidas, que incluyen, de manera general, todos los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, tales como intereses de deudas sociales, primas de seguros, depreciaci\u00f3n de activos, amortizaci\u00f3n de bienes intangibles, donaciones a instituciones caritativas (hasta un 5 % de la renta imponible) y gastos de investigaci\u00f3n y experimentaci\u00f3n no relacionados con dep\u00f3sitos minerales.<\/p>\n

Presentaci\u00f3n Anual de la Declaraci\u00f3n de Rentas de las Personas Jur\u00eddicas<\/em><\/strong><\/p>\n

Toda sociedad, dominicana o extranjera, que obtenga rentas de fuente dominicana debe presentar ante la DGII, despu\u00e9s del cierre de su ejercicio fiscal, una declaraci\u00f3n de la renta neta obtenida durante dicho ejercicio dentro de los 120 d\u00edas posteriores a la fecha de cierre. Para las sociedades cuyo ejercicio anual coincide con el a\u00f1o calendario, la fecha l\u00edmite es el 30 de abril de cada a\u00f1o. Las sociedades dominicanas que no est\u00e9n operando tambi\u00e9n est\u00e1n obligados a hacer la declaraci\u00f3n fiscal anual.<\/p>\n

Las presentaciones ante la DGII deben ir acompa\u00f1adas de los estados financieros de la empresa correspondientes al ejercicio fiscal.<\/p>\n

Pago por Adelantado del ISR<\/em><\/strong><\/p>\n

Las sociedades deben pagar mensualmente a la DGII una doceava parte del impuesto sobre la renta pagado por el a\u00f1o fiscal anterior. Estos anticipos mensuales se compensan con el impuesto sobre la renta debido por el a\u00f1o fiscal en curso.<\/p>\n

ISR Para Personas F\u00edsicas (individuos)<\/em><\/strong><\/p>\n

Las personas f\u00edsicas que reciban ingresos de fuente dominicana o de inversiones financieras en el exterior pagar\u00e1n impuestos sobre sus rentas de la siguiente manera:<\/p>\n

Renta neta imponible (en pesos)<\/strong>\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Impuesto a pagar<\/strong>
\n0 a 416,220.00\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a00
\n416,220.01 a 624,329.00\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 15 % de las rentas sobre rd$416,220.01
\n624,329.01 a 867,123.00\u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 RD$31,216.00 m\u00e1s el 20 % de las rentas sobre RD $624,329.01
\nM\u00e1s de 867,123.01\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 RD$78,446.00 m\u00e1s el 25 % de las rentas sobre 867,123.00<\/p>\n

Esta escala es ajustada anualmente por inflaci\u00f3n. Son muy pocas las deducciones permitidas a la renta bruta de las personas f\u00edsicas para fines del ISR.<\/p>\n

Las personas f\u00edsicas deben presentar su declaraci\u00f3n anual a la DGII antes del 31 de marzo. Est\u00e1n exentas de hacer la declaraci\u00f3n las personas cuyos ingresos provengan enteramente de sus trabajos como asalariados y aquellas con ingresos inferiores a 416,220.00 pesos. Los c\u00f3nyuges deben presentar sus declaraciones por separado.<\/p>\n

Impuesto Sobre Ganancia de Capital<\/strong><\/p>\n

Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se ha de deducir del precio o valor de enajenaci\u00f3n de un bien el costo de adquisici\u00f3n o producci\u00f3n ajustado por inflaci\u00f3n. Trat\u00e1ndose de bienes depreciables, el costo de adquisici\u00f3n o producci\u00f3n a considerar ser\u00e1 el de su valor residual. La tasa de este impuesto es la misma del ISR: 27 % para personas jur\u00eddicas y de 0 a 25 % para personas f\u00edsicas.<\/p>\n

Las ganancias de capital se calculan solo en pesos dominicanos.<\/p>\n

Impuesto Sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)<\/strong><\/p>\n

El ITBIS es un impuesto sobre el valor agregado que grava la transferencia e importaci\u00f3n de bienes industrializados y la prestaci\u00f3n de servicios. La tasa normal del ITBIS es del 18 %, que se calcula, para las importaciones, sobre el costo del bien importado m\u00e1s seguro, flete e impuestos aduanales; y para los servicios, sobre su valor total. Hay bienes con tasa reducida del 16 % y otros bienes y servicios exentos de este impuesto, tales como los bienes destinados a la exportaci\u00f3n, algunos alimentos b\u00e1sicos, medicinas, combustibles, fertilizantes, libros y revistas, servicios financieros, servicios de salud, servicios de transporte, alquileres residenciales y servicios de electricidad, agua y recogida de basura.<\/p>\n

El ITBIS se agrega a toda factura por bienes y servicios que no est\u00e9n exentos. Quien reciba el pago del ITBIS debe ingresarlo a la DGII dentro de los primeros 20 d\u00edas del mes siguiente a aquel en que se produjo la operaci\u00f3n. El contribuyente tendr\u00e1 derecho a deducir del impuesto bruto los importes que por concepto de ITBIS haya adelantado, dentro del mismo per\u00edodo, a sus proveedores locales por la adquisici\u00f3n de bienes y servicios gravados, y a la aduana, por la importaci\u00f3n de bienes gravados. La mora en el pago del ITBIS es sancionada con recargos del 10 % el primer mes o fracci\u00f3n de mes y un 4 % adicional por cada mes o fracci\u00f3n de mes subsiguientes, adem\u00e1s del 2.58 % de inter\u00e9s por cada mes o fracci\u00f3n de mes.<\/p>\n

Impuesto Selectivo al consumo (ISC)<\/strong><\/p>\n

El ISC grava la transferencia e importaci\u00f3n de algunos bienes (veh\u00edculos de motor, armas de fuego, cigarrillos, bebidas alcoh\u00f3licas, electrodom\u00e9sticos y joyas), al igual que la prestaci\u00f3n o locaci\u00f3n de algunos servicios (servicios de telecomunicaciones, cheques y seguros). La tasa del ISC var\u00eda seg\u00fan el producto o servicio gravado; por ejemplo los servicios de telecomunicaciones y seguros se gravan con el 16 %; los pagos con cheques, con el 0,15 %.<\/p>\n

Impuesto Sobre la Propiedad Inmobiliaria (IPI)<\/strong><\/p>\n

Las propiedades cuyos due\u00f1os son personas f\u00edsicas o fideicomisos est\u00e1n gravadas con el IPI a una tasa del 1 % anual sobre su valor cumulativo, seg\u00fan tasaci\u00f3n gubernamental. No se toma en cuenta al momento de realizar la tasaci\u00f3n ni el mobiliario ni los equipos que guarnezcan los inmuebles.<\/p>\n

En el caso de las personas f\u00edsicas, el impuesto se aplica \u00fanicamente sobre el valor que exceda los RD$10,190,833.00 (aproximadamente USD 160,000). En el caso de los fideicomisos, el impuesto se calcula sobre el valor total tasado del inmueble, sin exenci\u00f3n alguna.<\/p>\n

El IPI es pagadero anualmente, a m\u00e1s tardar el 11 de marzo, o en dos cuotas iguales, la primera, a m\u00e1s tardar el 11 de marzo y la segunda a m\u00e1s tardar el 11 de septiembre.<\/p>\n

Los siguientes inmuebles se encuentran exentos del IPI: (a) los terrenos rurales dedicados a la explotaci\u00f3n agropecuaria; (b) aquellos cuyos due\u00f1os hayan cumplido 65 a\u00f1os de edad, siempre que sea la \u00fanica que posean; (c) las viviendas sujetas al impuesto sobre activos.<\/p>\n

Impuesto Sobre Activos<\/strong><\/p>\n

Las personas jur\u00eddicas o f\u00edsicas con negocios de \u00fanico due\u00f1o deben pagar un impuesto del 1 % sobre sus activos imponibles, en dos cuotas, que vence, la primera, en la misma fecha l\u00edmite fijada para el pago del impuesto sobre la renta, y la segunda, en el plazo de seis meses contados a partir del vencimiento de la primera cuota. Se entiende por activo imponible el valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, no ajustados por inflaci\u00f3n y luego de aplicada la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n, as\u00ed como la amortizaci\u00f3n y reservas para cuentas incobrables, exceptu\u00e1ndose las inversiones en capital de otras compa\u00f1\u00edas, los terrenos ubicados en zonas rurales, los inmuebles por naturaleza de las explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos.<\/p>\n

El impuesto sobre activos funciona como una especie de impuesto sobre la renta m\u00ednimo para las personas jur\u00eddicas y los negocios de \u00fanico due\u00f1o. El monto liquidado por concepto de impuesto sobre activos se considerar\u00e1 un cr\u00e9dito contra el impuesto sobre la renta, de manera que si el monto liquidado por concepto de impuesto sobre la renta fuese igual o superior al impuesto sobre activos a pagar, se considerar\u00e1 extinguida la obligaci\u00f3n de pago de este \u00faltimo.<\/p>\n

Incentivos Fiscales<\/strong><\/p>\n

Existen numerosas leyes de incentivo que privilegian la inversi\u00f3n en determinadas \u00e1reas de la econom\u00eda dominicana, seg\u00fan se ha descrito antes en la secci\u00f3n La inversi\u00f3n extranjera en la Rep\u00fablica Dominicana, a la cual se remite al lector.<\/p>\n

Retenciones en la Fuente<\/strong><\/p>\n

El C\u00f3digo Tributario establece las siguientes retenciones en la fuente:<\/p>\n

\u2022\u00a0<\/em> Pagos a empleados.<\/strong> Los empleadores deben retener y pagar mensualmente a la DGII el impuesto sobre la renta que corresponda por concepto de salarios a sus empleados.<\/p>\n